审计云月刊 | CPA诚信执业记录(202109期)
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CPA云:诚信执业记录2021年度系列月刊
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2021年9月刊:CPA诚信执业记录
按照处罚监管的不同类别来看,民事责任2次、行政处罚33次,监管机构行政监管93次、自律惩戒1次,无其他类型的监管惩戒记录。
月刊内容按照以下顺序依次简要描述:
▲▲▲上会会计师事务所:9月4日,上海市二中院作出二审判决((2021)沪02民终4773号),驳回包括上会会计师事务所在内的所有上诉方的上诉,维持一审判决。
上会会计师事务所(特殊普通合伙)为中州期货有限公司(注册地位于山东省烟台市)2015、2016年报审计机构。中州期货总经理和分管财务的副总经理为掩盖挪用公款罪行,通过建设银行烟台卧龙支行王仁帅的安排,将上会会计所的银行询证函交给中州期货公司。上会会计所2次年报审计最终收到的是由中州期货工作人员发来的“回函”,函证账户实际只有数千元,“回函”确认金额数千万或上亿元。
中州期货总经理和分管财务的副总经理挪用公款上亿,截止2017年2月,尚有12199.3709万元未予归还。两人已被另案判刑。
中州期货向一审法院起诉请求判令上会、建行卧龙支行连带赔偿中州期货4425万元及相应利息。上海市静安区人民法院作出民事判决,判令上会会计所、建行卧龙支行应对中州期货涉案损失3500万元承担30%的补充赔偿责任,即中州期货向犯罪分子追索损失不成的情况下,应由建行卧龙支行(80%)、上会会计所(20%)向中州期货承担补充赔偿责任,即上会会计所承担补偿赔偿责任210万元。
▲▲▲大信会计师事务所:9月24日,@界面新闻报道称:浙江高院已于近日作出五洋债案终审结果,二审维持原判,即五洋建设董事长陈志樟、德邦证券、大信会计师事务所承担487名自然人投资者合计7.4亿元债务本息的连带赔偿责任,锦天城律所和大公国际资信评级有限责任公司分别在5%和10%范围内承担上述债务的连带赔偿责任。
▲▲▲中审亚太广东分所:2020年7月6日,中审亚太广东分所因丢失增值税普通发票30份、专用发票50份的行为,被广州市天河区税务局罚款2.08万元;
▲▲▲致同厦门分所:8月13日,致同厦门分所员工在外出差取得第三方虚开的增值税普通发票425,655元,分所已于2017年-2018年间入账,造成少缴相应的个人所得税,被厦门税务局第二稽查局认定为偷税,被罚款74,489.63元。
▲▲▲瑞华及2名注册会计师:9月6日,因在索菱股份2016年、2017年报审计项目中未勤勉尽责,未按要求执行识别和评估重大错报风险程序、销售与收款循环与销售货物有关的内部控制测试程序,对货币资金执行的实质性审计程序不到位,未按要求执行函证程序,审计工作底稿缺少等违法行为,证监会对瑞华会计师事务所业务处以没一罚二合计480万元的罚款,对签字注册会计师殷建民、匡傲给予警告,并分别处以5万元的罚款(〔2021〕69号)。
▲▲▲深圳安汇及3名注册会计师:9月9日,根据对其2019年度、2020年度执业质量和内部控制监督检查结果,深圳市财政局对深圳安汇会计师事务所(普通合伙)未取得充分、适当的审计证据出具审计报告的违法行为(如对银行存款、短期借款进行审计时未实施函证程序,也未在审计工作底稿中说明不函证的理由;对应收账款、应付账款进行审计时,未对金额重大的往来款实施函证程序,未在审计工作底稿中说明不函证的理由,也未实施替代审计程序,未获取充分、适当的审计证据;对存货进行审计时,仅编制了审定表,未实施监盘、抽盘程序,也未实施替代审计程序,未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据等),对深圳安汇所及3名签字注册会计师余X定、赖X先、查X军分别作出警告的行政处罚(深财书〔2021〕441号、447号、448号、456号)。
▲▲▲深圳瑞博及3名注册会计师:9月9日,根据对其2019年度、2020年度执业质量和内部控制监督检查结果,深圳市财政局对深圳瑞博会计师事务所(普通合伙)未取得充分、适当的审计证据出具审计报告的违法行为(如对银行存款进行审计时未实施函证程序,也未在工作底稿中说明不函证的理由;对预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款进行审计时未实施函证程序,未在工作底稿中说明不函证的理由,也未执行替代审计程序;对营业成本进行审计时,未实施抽查会计凭证等必要的审计程序;对库存现金、存货、固定资产进行审计时,盘点表无盘点日期,未实施倒扎程序等),对深圳瑞博所及3名签字注册会计师孙X金、杨X、彭X武分别作出警告的行政处罚(深财书〔2021〕440号、446号、451号、454号)。
▲▲▲深圳海润及7名注册会计师:9月9日,根据对其执业质量和内部控制监督检查结果,深圳市财政局对深圳海润会计师事务所(普通合伙)两份审计报告中对重要账户进行审计时,未实施有效的审计程序,获取的证据不充分,不能支持审计结论(两份审计报告显示货币资金期末余额与工作底稿中的库存现金盘点表和银行存款审定表显示期末余额存在重大差异,审计报告及其附注未明确货币资金是库存现金还是银行存款,或者两者皆有),对深圳海润所处以罚款4万元的行政处罚(深财书〔2021〕450号),对7名签字注册会计师钟X平、张X丽、刘X、王X、江X、张X平、张X萍分别作出警告的行政处罚(深财书〔2021〕439号、444号、445号、449号、452号、453号、455号)。
▲▲▲中准及2名注册会计师:9月15日,因对抚顺特钢2010年至2016年财务报表出具无保留意见审计报告,中准会计师事务所存货监盘程序执行不到位,未对期末存货予以充分关注,多项存货实质性程序工作底稿缺失;分析程序及对原材料的审计程序执行不到位,在相关数据存在异常的情况下,未进行充分核查或者追加必要的审计程序;未保持职业谨慎,未对原材料大额结转、大额结存执行必要的审计程序,未按照审计准则规定对在建工程、固定资产执行必要的实质性程序,证监会对瑞华会计师事务所业务处以没一罚三合计1,452万元的罚款,对签字注册会计师臧德盛、董震给予警告,并分别处以7万元的罚款(〔2021〕74号)。
▲▲▲山东艾智诺及2名注册会计师:9月22日,因出具的鉴证报告相关表格中部分数据编制错误、未获取充分、适当的审计证据,山东省财政厅对山东艾智诺会计师事务所(普通合伙)及签字注册会计师于莉、李林坤作出警告的行政处罚(鲁财罚决字〔2021〕1号、2号、6号)。
▲▲▲济宁鼎承及2名注册会计师:9月22日,因出具的审计报告未对有关事项(股东出资款收据大小写金额不一致)予以披露、从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致,未追加必要的程序予以解决,出具了不恰当的审计结论,山东省财政厅对济宁鼎承会计师事务所(普通合伙)作出警告,并没收违法所得12万元的行政处罚(鲁财罚决字〔2021〕4号),同时对签字注册会计师蔚国锋、张爽爽作出警告的行政处罚(鲁财罚决字〔2021〕3号、5号)。
▲▲▲毕马威及2名执业会计师:9月28日,香港会计师公会辖下一纪律委员会,就毕马威会计师事务所、会计师余玉萍、执业会计师余慧心没有或忽略遵守、维持或以其他方式应用公会颁布的专业准则,对他们予以谴责,并命令上述答辩人须分别缴付罚款50万(港元,以下同)、30万、20万元,并须缴付会计师公会及财务汇报局的费用共500万元。
▲▲▲注册会计师挂名执业专项整治行动成效显著,9月份9144名注册会计师注销资格或转非:6月25日起全国开展的注册会计师挂名执业专项整治行动结果陆续公布,各省清理出的挂名注册会计师被注销注册会计师资格。7月份各省市累计注销注册会计师资格(含转非)2506名,8月份4935名,9月份又有9144名注册会计师资格被注销或转非。挂名执业专项整治行动累计已注销注册会计师人数达16,585名,执业注册会计师总体数量已下降至10万人以内。随着整治行动的持续深入,可能会有更多挂名注册会计师被注销。
CPA云:2021年9月诚信执业全记录
(▲截图:CPA诚信记录详细统计及分析数据▲)